加强合同管理在合同中明确约定供应商需提供合法发票，从源头规避进项缺失风险

一、长期资产抵扣计算案例

长期资产抵扣计算需根据资产用途、原值及政策规定综合判断，常见案例及计算方式如下：

1.专用于一般计税项目若资产仅用于一般计税项目（如生产、销售应税产品），其进项税额可全额抵扣。例如，A公司购入价款600万元、进项税额78万元的机床，因专用于一般计税项目，78万元进项税额可在购进当期全额抵扣，无需后续调整。

2.专用于五类不允许抵扣项目若资产专用于集体福利、个人消费等五类不允许抵扣项目（如职工宿舍、食堂），进项税额不得抵扣，需计入资产成本。例如，B公司购入价款800万元、进项税额72万元的房产用于职工宿舍，72万元进项税额需计入房产成本；若后续部分用于应税项目，需按“用途改变”规则重新计算可抵扣税额。

3.混合用途且原值≤500万元若资产同时用于一般计税项目和简易计税项目（或不允许抵扣项目），且原值≤500万元，进项税额可全额抵扣，无需区分用途或后续调整。例如，E公司购入价款450万元、进项税额58.5万元的设备，用于一般计税项目（70%）和简易计税项目（30%），因原值≤500万元，58.5万元进项税额可全额抵扣。

4.混合用途且原值>500万元（2026年1月1日后购入）若资产原值>500万元且用于混合用途，购进时可全额抵扣进项税额，但后续需根据用途调整。例如，C公司购入价款1000万元、进项税额90万元的办公楼，用于一般计税项目（80%）和职工食堂（20%），2026年1月购进时可全额抵扣90万元；2027年需根据会计折旧额中集体福利部分（如10万元）计算转出金额，从进项税额中扣减。

5.食品加工企业设备混合使用若设备用于生产（应税）和员工福利（不可抵扣），购进时可全额抵扣进项税额，但需按年转出不可抵扣部分对应的税额。例如，美味公司购入价款100万元、进项税额13万元的设备，用于生产（80%）和食堂（20%），购进时可全额抵扣13万元；每年需转出金额=13万×20%÷10年=0.26万元。

二、公司开票没进项怎么办

公司开票没进项时，需根据纳税人身份采取针对性措施，核心原则是确保业务真实性与税务合规性。

一、小规模纳税人应对方案利用简易征收政策截至2027年底前，小规模纳税人增值税按3%简易征收且减按1%缴纳。例如开具200万元发票，增值税税负仅为200万×1%=2万元，显著降低税负成本。申请代开发票若供应商无法开具发票，可向税务机关申请代开，确保合法抵扣。此举需提供业务合同、付款凭证等材料，证明交易真实性。加强合同管理在合同中明确约定供应商需提供合法发票，从源头规避进项缺失风险。例如约定“未提供发票时，买方有权扣除相应税款或终止合作”。二、一般纳税人应对方案追溯补开发票向供应商追索进项发票，需提供合同、付款凭证、物流单据等证明业务真实性。若供应商注销或失联，可凭《无法补开换开发票证明》在企业所得税前扣除成本，但增值税仍无法抵扣。业务模式拆解将部分业务剥离至小规模纳税人主体（如个体户），通过1%税率普票降低税负。例如200万元业务拆分为100万元由一般纳税人处理（税率13%）、100万元由小规模纳税人处理（税率1%），可节省增值税100万×(13%-1%)=12万元。需确保业务流、合同、资金、人员独立。优化采购策略优先采购能提供13%税率发票的原材料或设备。例如采购120万元含13%进项发票的货物，可抵扣进项税额约13.8万元，增值税税负降至(200万×13%-13.8万)=12.2万元。三、关键注意事项业务真实性是税务合规的前提，虚开发票将面临补缴税款、滞纳金及罚款，甚至刑事责任。定期进行税务筹划，优先选择能提供合法发票的供应商，避免因低价采购无票货物导致长期税负增加。复杂操作建议咨询专业税务师，例如业务拆解需符合“四流一致”（合同流、资金流、货物流、发票流），否则可能被认定为虚开。:政策依据及案例参考:实务操作建议